自從新個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)，大家對(duì)于個(gè)稅的關(guān)注度一直居高不下。但是小編發(fā)現(xiàn)不少財(cái)務(wù)人員對(duì)個(gè)稅還存在誤區(qū)。今天，我們就來(lái)聊聊這些誤區(qū)，讓大家有一個(gè)新的認(rèn)知。
誤區(qū)一：凡是公司統(tǒng)一發(fā)放給職工的補(bǔ)貼、津貼均免征個(gè)人所得稅
舉個(gè)例子：2019年7月起，某公司決定給在職員工每人每月發(fā)放500元午餐津貼。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一款第三項(xiàng)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免征個(gè)人所得稅。所以，公司發(fā)放給員工的午餐津貼不需要繳納個(gè)人所得稅。
該公司財(cái)務(wù)人員的觀點(diǎn)正確嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》第二條規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
誤區(qū)二：將半年獎(jiǎng)按全年一次性獎(jiǎng)金處理
舉個(gè)例子：2019年7月，某公司向在職員工發(fā)放了半年獎(jiǎng)金。在個(gè)稅處理方面，公司的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)規(guī)定，在2021年12月31日前，全年一次性獎(jiǎng)金可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。因此，公司發(fā)放的半年獎(jiǎng)也可以參照全年一次性的稅務(wù)處理。
該公司財(cái)務(wù)人員的觀點(diǎn)對(duì)嗎？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》的規(guī)定：“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。”
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》的規(guī)定：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
綜上，該公司員工取得的半年獎(jiǎng)應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金收入合并按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
誤區(qū)三：將“收入額”等同于“收入”
舉個(gè)例子：居民小李于2019年7月從某公司獲得勞務(wù)報(bào)酬收入21000元，那么公司作為扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳小李個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)該選擇20%的預(yù)扣率還是30%的預(yù)扣率呢？
在實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)人員的第一反應(yīng)是選擇30%的預(yù)扣率，他們認(rèn)為小李獲得的21000元已經(jīng)超過(guò)了20000元，所以應(yīng)當(dāng)歸入第二級(jí)別。這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，因?yàn)椤笆杖腩~”不等同于“收入”。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》的規(guī)定：“扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。”
具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%。
綜上，小李取得的勞務(wù)報(bào)酬收入是21000元，經(jīng)過(guò)計(jì)算，收入額應(yīng)為21000*(1-20%)=16800元<20000元，因此小李的情況適用于20%的預(yù)扣率。
以上就是公司財(cái)務(wù)人員常見的個(gè)稅誤區(qū)，你了解了嗎？
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